不久前，美国总统特朗普及其家族被翻出涉嫌税务欺诈，使用各种手段避免缴纳赠与和遗产税，金额高达5亿美金，特朗普白手起家的神话随之被打破。
据《纽约时报》披露，特朗普人生中的每个时期、每项投资几乎都与父亲的财富紧密相连，他不仅继承了超过4亿美元的财富，在投资失败时也都是父亲帮他填补资金缺口。
可以看出，古往今来，除了无私捐赠者，绝大多数富商巨贾都希望将财富代代传承，避税手法也是五花八门。
作为长期定居国内的普通投资者，在移民、海外置业之前都要了解项目繁多的税收政策，其中遗产税作为重要考量因素尤其值得关注。今天我们就来聊一聊，一些热门国家和地区是怎么征收遗产税的。
遗产税的起源与种类
遗产税最早可以追溯到4000多年前，古埃及法老胡夫出于筹措军费的需要想到这个办法。
近代遗产税则始于1598年的荷兰，其后英国、法国、德国、日本、美国相继开征。近代各国开征遗产税的主要目的也是为了筹措战争经费，战后即停。
直到20世纪，遗产税才逐步成为一个固定的税种。主要目的也转变为调节社会成员之间的贫富差距。事实上，遗产税通常与赠予税合并征收。遗产税是政府赋予公民继承遗产的法律权利，但受益人要向政府缴完税后才有权继承遗产。
其实，中国早在1940年7月1日也开征过遗产税。新中国成立后，1950年通过的《全国税政实施要则》将遗产税作为拟开征的税种之一，但限于当时的条件未予开征。1994年的新税制改革将遗产税列为国家可能开征的税种之一。1996年全国人大批准了《国民经济和社会发展“九五”（第9个五年计划）和2010年远景目标纲要》，纲要中提出“逐步开征遗产税和赠与税”，但至今尚未实行。
通常来说，遗产税按课税方式可以分为三类，总遗产税制，分遗产税制和总分遗产税制。
总遗产税制是对故去者的资产总额课税，先收税再分配，不问其继承人多少。美国和英国是典型代表。
分遗产税制是根据继承人与故去者之间的关系亲疏和继承财产的多少分别课税，就是先分配再收税。主要的代表国家是日本、韩国、德国和法国。
总分遗产税制也称混合遗产税制，就是将上两种合二为一，双重征税。意大利曾经采取过这种制度。
日本：高到连皇后都放弃继承家产
美智子皇后（资料图）
日本是世界上遗产税最高的国家之一，高到连皇后都放弃继承家产。
美智子皇后已故的父亲是日清制粉公司的创始人正田英三郎。皇后是他和妻子富美子生育的两男两女中的老二，在24岁时嫁给现任天皇明仁。
1999年，正田英三郎去世，留下的遗产共值33亿日元，包括日清制粉的股份和房子，以及银行储蓄。因为他夫人早已去世，按照日本法例，四个孩子拥有平等的继承权，但是所要缴纳的遗产税高达16亿日元之多。
正田家的长子是银行家，次子继承了家业，次女则嫁给了实业家，以一般标准看来都是有钱人。但是对他们来讲，遗产税仍然太高了。为了减轻兄弟姐妹的负担，皇后放弃了继承权。
可是，到了最后，她哥哥、弟弟、妹妹，还是只能进行实物抵税。2001年，旧正田公馆归国家所有。后来，由品川区政府买下，并从皇后婚前写的诗歌取了名，叫做合欢树之庭公园，对外开放。有人提议把木造房子移到建筑博物馆去。可是，据报道，皇后自己没有同意。
日本的遗产税到底如何计算呢？从2003年开始，日本实行税制改革，遗产税的基础减免额定为“5000万日元+法定继承人数×1000万日元”。例如继承人是户主的妻子和一个孩子共2人，这时计算出的基础减免金额就是7000万日元，如果只有7000万日元的财产被继承，那么继承人就无需缴纳遗产税，但是如果继承的遗产超过7000万日元，超出部分就要缴税。
超出部分遗产税的税率是：1000万日元(约合62万元人民币)以下为10%，3000万日元以下为15%，5000万日元以下为20%，依次累积，超过3亿日元税率就达到50%。
根据日本民法，夫妻、子女及父母之间都有相互继承的权利。而遗产税征税对象包括动产、不动产、专利权、债权、现金、存款、有价证券、高尔夫会员权、汽车、书画、古董等，以及人寿保险、职工死亡时一次性获得的退休金(相当于慰问金)、继承开始3年前从继承人处获得的赠予等。
此外，在遗产税额计算时，以继承人所继承的纯遗产为基础，因此，被继承人的债务及丧葬费用可从遗产总额中扣除。扣除的债务必须是在继承发生时已经确定的债务，包括被继承人得借款、欠款和欠缴的税收等。
关于纳税方法，基本是以现款支付，也可以将不动产、汽车、贵金属等缴给税务署抵税。日本前首相田中角荣曾经拥有巨额财产，他去世后，其女田中真纪子为了支付遗产税不得不把自己位于东京的部分住宅上缴税务署抵税。
对于遗产税，日本社会看法不一，富裕人群非常反对征收高额遗产税，认为这增加了家族企业代代传承的难度；而普通民众则认为与自己关系不大，遗产税税率再高也没意见。日本社会流传一种说法，即“财产三代而竭”，也就是说，祖父辈的财产经两次继承后，到孙辈手里所剩无几了。不过，事实上，日本的家族企业并未因此消亡，富人的子女往往还会是富人，因为企业主通常会早早安排其子女继承其领导岗位，并提前采取措施规避继承税，比如采取偷偷将大量资产变现、移居海外、生前逐年小额赠予等方式。
由于墓地、墓碑、佛坛、佛具等祭祀物品在日本属于可免缴遗产税的财物范畴，因此有人甚至通过用黄金铸金佛等方式来避税。
中国台湾：王永庆遗产税超100亿元新台币
王永庆（资料图）
2010年，台塑集团创始人王永庆的遗产税案件尘埃落定时，引起一波关注。因为，王永庆支付的遗产税超过100亿元新台币，创下岛内遗产税最大金额。
当时，王永庆遗产总额为600多亿元新台币(约合135亿元人民币)，扣除各项免税额之后，遗产净额为200多亿元新台币。依照去世时2008年规定的50%的税率，需缴纳逾100亿元新台币(约合23亿元人民币)的遗产税。
然而，台湾在2009之后将遗产税税率统一调整为10%。故当地有官员称，遗产税修法后，最高税率已降至10%，未来恐怕无人可改写王永庆遗产税创下史上最高金额纪录。
2017年，台湾的《遗产及赠与税法》再次修订，确定未来遗产税与赠与税将由单一税率的10%改为10%、15%及20%的三级累进税率。
美国：特朗普家族避税手段高明
特朗普（图/视觉中国）
作为海外投资和置业的首选地之一，许多中国人接触“遗产税”概念都从美国开始。最近又关注起来，完全和特朗普有关。
据《纽约时报》估算，特朗普总统的父母弗雷德·特朗普和玛丽·特朗普将超过10亿美元的财富转移给了他们的子女，如果按照当时55%的赠与和遗产税率计算，这会产生至少5.5亿美元的税务。但特朗普夫妇的纳税申报表显示，在各种避税行为的帮助下，他们仅支付了5220万美元的税务。
弗雷德·特朗普最擅长的避税方式就是利用家庭成员之间的交易，将收入和资产从一个家庭成员转移到另一个家庭成员。弗雷德将自己名下土地转让给子女挂名的公司后，在那之上建造公寓让他们获享利润。截止至20世纪70年代，弗雷德已经通过这个办法转交了8栋大楼1032套公寓，却只缴纳了几千美元的赠与税。
遗产税在美国的争议一直很大，自1797年首次开征以来便时征时停，税率也起起落落，经过多次税法演变和调整，遗产税的最大缴纳比例也在不断下滑，从起初的70%（1981年），到55%（2000年），最后到如今的40%。2016年美国的遗产税(个人赠与和继承财产额度)起征点上调到545万美元，超过该数额的部分依然征税40%。同时，美国也是个全球征税的国家，对公民和永久居民在全球的资产进行遗产税征收。
当然，545万美元的遗产税免征标准不适用于外国人和非美国居民，外国非居民只有6万美元的免征额度，超过部分均要缴40%的遗产税。对于非居民，美国只对其在美国的财产课税，不进行全球征税。
当然，特朗普主张分阶段简化税率，同时废除遗产税。特朗普认为遗产税是不公平的重复征税，并建议年收入低于2.5万美元的个人和低于5万美元的夫妇都不必缴税。这无论对于美国富豪还是海外置业者来讲，都将是极大的利好。
加拿大：没有遗产税，但有资本增值税
加拿大与美国不同，没有遗产税，但人去世后，在财产转交过程中，需要交资本增值税。这项税是以资本利得的概念来征税，也就是说，只有当这些财产的赠与或遗产出现了资本收益的时候，才需要纳税。
澳大利亚、香港：已废除遗产税
在1992年后，澳大利亚各州彻底的废除了遗产税，这就使得澳大利亚成为世界上首个取消遗产税的富裕国家。如果在去世前将房产过继给子女，只需要缴纳印花税即可，去世后则无需缴纳印花税。
2006年，香港废除了遗产税。
至于内地是否施行、何时施行遗产税，都还在争论中。一部分人认为，从我国经济发展水平的角度来看，目前仍然是一个发展中国家，仍处在社会主义初级阶段，人们拥有的个人财产普遍不多，可以征税的遗产十分有限，所以不适合征收遗产税；另一种观点则是，征收遗产税，有助于减小中国的贫富差距，维护中资阶层的利益，从而维护社会的稳定。
以上两种论点都有道理，内地遗产税何去何从我们拭目以待。
